Las opciones de la Ley Federal de Contribuciones de Seguro (FICA) y la transferencia de compensación diferida sobre el divorcio. Esta sentencia concluye que las opciones de compra de acciones no calificadas y la remuneración diferida no calificada transferida por un empleado a un ex cónyuge incidente a un divorcio están sujetas a la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA), a la Ley del Impuesto al Desempleo Federal (FUTA) En la misma medida en que lo retenga el empleado. La sentencia también establece requisitos de presentación de informes aplicables a los pagos de salarios. Notificación 2002-31 modificada. CUESTIONES: 1) Cuál es el efecto sobre el impuesto bajo la Ley Federal de Contribuciones al Seguro (FICA), la Ley del Impuesto sobre el Desempleo Federal (FUTA) y la Recaudación del Impuesto sobre la Renta de los Salarios (retención del impuesto sobre la renta) (2) Cuál es la información apropiada de los ingresos y / o salarios reconocidos con respecto a las opciones de compra de acciones no estatutarias y la remuneración diferida no calificada transferida a un ex cónyuge en el que se produjo un incidente Un divorcio HECHOS Los hechos son los mismos que en Rev. Rul. 2002-22, 2002-1 C. B. 849, y se reexpresan aquí por conveniencia. Antes de su divorcio en 2002, A y B eran personas casadas que residían en el estado X que usaban el método de contabilidad y desembolso de efectivo. A es empleado por la Corporación Y. Antes del divorcio, Y emitió opciones de acciones no-estatutarias a A como parte de la compensación A 8217s. Las opciones de compra de acciones no tasadas no tenían un valor justo de mercado fácilmente verificable en el sentido de la sección 1.83-7 (b) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta en el momento concedido a A. Y por lo tanto ninguna cantidad fue incluida en el ingreso bruto de A 8217 con respecto a esas opciones en el momento de la donación. Y mantiene dos planes de compensación diferidos y no financiados en virtud de los cuales A gana el derecho a recibir pagos posteriores al empleo de Y. En virtud de uno de los planes de compensación diferidos, los participantes tienen derecho a pagos basados en el saldo de cuentas individuales del tipo descrito en la sección 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) del Reglamento del Impuesto sobre el Empleo. Por el momento de A 8217s divorcio de B. A tenía un saldo de cuenta de 100 x bajo ese plan. Bajo el segundo plan de compensación diferido mantenido por Y. Los participantes tienen derecho a recibir una suma única o pagos periódicos después de la separación del servicio basado en una fórmula que refleja sus años de servicio y el historial de compensación con Y. Por el momento de A 8217s divorcio de B. A había acumulado el derecho a recibir una suma única de 50 x bajo el plan después de la terminación del empleo de A 8217 con Y. Los derechos contractuales de los 8217s a las prestaciones de compensación diferida bajo estos planes no estaban condicionados al desempeño de A 8217s de servicios futuros para Y. Bajo la ley del Estado X. Las opciones de compra de acciones y los derechos de compensación diferida sin fondos ganados por un cónyuge durante el período de matrimonio son bienes matrimoniales sujetos a división equitativa entre los cónyuges en caso de divorcio. De acuerdo con el acuerdo de propiedad incorporado en su sentencia de divorcio, A transfirió a B (1) un tercio de las opciones de acciones no tasadas emitidas a A por Y. (2) el derecho a recibir pagos de compensación diferidos de Y bajo el plan de saldo de la cuenta basado en 75 x del saldo de la cuenta de A 8217 bajo el plan en el momento del divorcio, y (3) el derecho a recibir una suma única de 25 X de Y bajo el otro plan de compensación diferido después de la terminación del empleo de A 8217 con Y. En 2006, B ejerce todas las opciones sobre acciones transferidas y recibe acciones Y con un valor justo de mercado superior al precio de ejercicio de las opciones. En 2011, A termina su empleo con Y. Y B recibe un pago único de 150 x del plan de saldo de la cuenta y un pago único de 25 x del otro plan de compensación diferido. LEY Y ANÁLISIS Rev. Rul. 2002-22 concluye que un contribuyente que transfiere intereses en opciones de acciones no estatutarias y compensación diferida no calificada al ex cónyuge del contribuyente incidente al divorcio no está obligado a incluir un monto en el ingreso bruto en la transferencia. La sentencia también concluye que el ex cónyuge, en lugar del contribuyente, debe incluir un monto en el ingreso bruto cuando el ex cónyuge ejerza las opciones sobre acciones o cuando la compensación diferida se paga o se pone a disposición del ex cónyuge. Salarios FICA Las secciones 3101 y 3111 imponen impuestos FICA sobre 8220wages8221 como dicho término se define en la sec. 3121 (a). Los impuestos de FICA consisten en el impuesto de Seguro de Vejez, Sobrevivientes y Discapacidad (impuesto de seguridad social) y el impuesto de Seguro de Hospital (impuesto de Medicare). Estos impuestos se imponen tanto al empleador como al empleado. Las secciones 3101 (a) y 3101 (b) imponen a los empleados parte del impuesto de seguridad social y el impuesto de Medicare, respectivamente. Las secciones 3111 (a) y (b) imponen a las partes del empleador del impuesto de seguridad social y el impuesto de Medicare, respectivamente. El artículo 3102 (a) estipula que la parte del empleado de los impuestos FICA debe ser recaudada por el empleador del contribuyente deduciendo el monto del impuesto de los salarios a medida que se pagan. El artículo 31.3102 (a) -1 (a) establece que el empleador está obligado a recaudar el impuesto, a pesar de que los salarios se pagan en algo que no sea dinero. El artículo 3102 (b) estipula que todo patrón requerido para deducir el impuesto de los empleados de FICA es responsable del pago de ese impuesto, y es indemnizado contra las reclamaciones y demandas de cualquier persona por el monto de cualquier pago realizado por dicho empleador. El término 8220wages8221 se define en la sección 3121 (a) para efectos de FICA como toda remuneración por empleo, incluyendo el valor en efectivo de toda la remuneración (incluidos los beneficios) pagados en cualquier medio distinto del efectivo, con ciertas excepciones específicas. La Sección 3121 (b) define el empleo como cualquier servicio, cualquiera que sea su naturaleza, realizado por un empleado para la persona que lo emplea, con ciertas excepciones específicas. El artículo 31.3121 (a) -1 (e) establece que en general el medio en el que se paga la remuneración es irrelevante. Puede ser pagado en efectivo o en efectivo. La remuneración pagada en cualquier otro medio que no sea efectivo se calcula sobre la base del valor justo de mercado de dichas partidas en el momento del pago. En virtud de la sección 3121 (v) (2), los montos diferidos bajo un plan de compensación diferida no calificado generalmente deben tenerse en cuenta cuando se realizan los servicios o, si es posterior, cuando no existe riesgo sustancial de confiscación. En la medida en que los pagos de beneficios bajo un plan de compensación diferida no calificada son atribuibles a los montos diferidos bajo el plan que se han tenido en cuenta para propósitos de FICA, los pagos de beneficios no son tratados como salarios de FICA. En la medida en que los pagos de beneficios son atribuibles a un monto diferido que no se ha tenido en cuenta para efectos fiscales de FICA, entonces los pagos de beneficios son tratados como salarios de FICA. Véase la sección 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). En las Enmiendas a la Seguridad Social de 1983, Ley Pública No. 98-21, 1983-2 CB 309, el Congreso agregó el lenguaje a la sec. 3121 (a) estipulando que nada en las regulaciones de retención del impuesto sobre la renta que provee una exclusión del salario para la retención del impuesto sobre la renta Se debe interpretar que requiere una exclusión similar de los salarios para fines FICA. El Comité considera que los importes exentos de retención del impuesto sobre la renta no deberían estar exentos del impuesto sobre el FICA a menos que el Congreso Proporciona una exclusión tributaria explícita.8221 S. Rep. No. 23, 98 Cong. 1ª Sess. A 42 (1983). El hecho de que los pagos sean incluidos en los ingresos brutos de una persona distinta de un empleado no elimina los pagos de los salarios de FICA. Véase Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, sosteniendo que los pagos de salarios a un empleado en un estado de propiedad comunitaria son salarios FICA, aunque la mitad del salario se puede incluir en el ingreso bruto del cónyuge no empleado. Véase también Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, que sostiene que los pagos de la remuneración por el empleo realizados después del fallecimiento de un empleado y en el año civil del fallecimiento son salarios para fines fiscales de FICA, aunque los montos se incluyen en el ingreso bruto de El destinatario y no el empleado. Rev. Rul. 2002-22 sostiene que, al ejercer una opción de compra de acciones no estatutaria obtenida por un cónyuge no empleado en virtud del divorcio, la propiedad transferida al cónyuge no empleador por el empleador tiene el mismo carácter y se incluye en los ingresos del cónyuge no empleador según la sección 83 (A) en la misma medida en que la propiedad habría sido incluido en los ingresos del empleado cónyuge si la opción hubiera sido retenida y ejercida por el cónyuge del empleado. Rev. Rul. 2002-22 sostiene además que la compensación diferida no calificada, cuyo derecho es obtenido por un cónyuge no empleado en virtud del divorcio, pagado o puesto a disposición del cónyuge no empleador tiene el mismo carácter y es incluido en los ingresos del cónyuge no empleado en la misma medida Ya que la compensación habría sido incluida en los ingresos del empleado cónyuge si la compensación hubiera sido pagada o puesta a disposición del cónyuge del empleado. Nada en la secta 1041, que se refiera a transferencias de bienes entre cónyuges o incidentes de divorcio, excluye los pagos a una persona que no sea un empleado del salario para propósitos de FICA. En ausencia de una disposición específica que excluyera estos pagos de los salarios de la FICA, la compensación obtenida en el ejercicio de las opciones sobre acciones por el cónyuge no empleado y la compensación diferida pagada o puesta a disposición del cónyuge no empleado conservan su carácter de salario del empleado Cónyuge a los fines de FICA. Por lo tanto, el pago de dicha remuneración está sujeto a FICA en la misma medida que si se pagó al cónyuge del empleado. Al mismo tiempo que el Servicio publicaba Rev. Rul. 2002-22, también publicó el Aviso 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluía una propuesta de reglamento de ingresos para la aplicación de FICA, FUTA y retención del impuesto sobre la renta, e información de ingresos y salarios, con respecto a las opciones de acciones no estatutarias Y la compensación diferida no calificada transferida a un ex cónyuge incidente de un divorcio (como se describe en los Hechos anteriores), y solicitó comentarios sobre la propuesta. En general, la resolución propuesta incluía la conclusión de que el ejercicio de las opciones y la remuneración diferida no calificada siguen sujetos a los impuestos FICA y FUTA en la misma medida que si hubieran sido retenidos por el empleado y que los ingresos reconocidos por el cónyuge no empleado Con respecto al ejercicio de las opciones y distribuciones de remuneración diferida no calificada son salarios a efectos de retención del impuesto sobre la renta. La sentencia propuesta también concluyó que cualquier empleado FICA impuestos y retención de impuestos sobre la renta aplicable al ejercicio de las opciones o distribución de la compensación diferida no calificada se deduciría de los pagos al cónyuge no empleado. Por lo tanto, la compensación diferida no calificada pagada o puesta a disposición del ex cónyuge sigue sujeta a las reglas de la sec. 3121, incluyendo la sec. 3121 (v) (2) y sus reglamentos, para determinar cuándo y si el impuesto FICA es aplicable. Por lo tanto, en la medida en que el monto diferido haya sido previamente tenido en cuenta para propósitos de FICA, la distribución al ex-cónyuge de los ingresos del plan de saldo de la cuenta no sería tratada como salario para fines fiscales de FICA. Sin embargo, en la medida en que el monto diferido no haya sido tenido en cuenta previamente para fines fiscales de FICA, la distribución al ex-cónyuge del producto del plan de saldo de la cuenta serían salarios del empleado para fines fiscales de FICA. Del mismo modo, en virtud de la sec - ción 3121 y los reglamentos correspondientes, el ejercicio de un ex-cónyuge de una opción de compra de acciones no estatutaria resulta en salarios FICA del empleado en la medida en que el valor justo de mercado de las acciones recibidas en virtud del ejercicio de la opción excede el precio de ejercicio de la opción . En la medida en que los pagos distribuidos son salarios FICA, el impuesto FICA empleado se deduce del pago efectuado al cesionario. El importe incluido en los ingresos brutos del cesionario no se reducirá por ninguna retención FICA de los pagos (incluidas las transferencias de bienes) al cesionario. Véase Rev. Rul. 86-109 y Rev. Rul. 71-116. Porque A era el intérprete de servicio y la remuneración se relaciona con el servicio de A 8217s en el empleo con Y. Los salarios, aunque pagados a B. Son los salarios FICA de A. Véase Rev. Rul. 71-116. Por lo tanto, debido a que los pagos son salarios para propósitos de impuestos de FICA, los pagos son reportados por Y como salarios de seguridad social y salarios de Medicare en un Formulario W-2, Declaración de Salario e Impuestos. Expedido a A. Y el impuesto de seguridad social retenido y el impuesto de Medicare retenido también son reportables en el Formulario W-2 a A. Y puede tener en cuenta otros salarios pagados previamente a A en ese año calendario al determinar si estas distribuciones están exceptuadas de los salarios de la seguridad social de acuerdo con la sec. 3121 (a) (1), la excepción máxima de la base de salarios de la seguridad social. El impuesto del empleado FICA para estos salarios debe deducirse del pago de estos salarios. Por último, estos pagos no deben incluirse en el Recuadro 1, Salarios, propinas y otras compensaciones, ni se debe reflejar en el Recuadro 2, Impuesto federal sobre la renta retenido, el Formulario W-2 emitido a A con respecto a estos pagos. FUTA Las disposiciones tributarias FUTA aplicables con respecto a las opciones de compra de acciones no tasadas y los planes de remuneración diferida no calificados son similares a las disposiciones de FICA, excepto que solo el empleador paga el impuesto impuesto bajo FUTA. Véanse los apartados 3301, 3306 (b) y 3306 (r) (2) y sus reglamentos. Debido a las disposiciones legales similares, la tributación FUTA se aplica al mismo tiempo y de la misma manera que FICA. En la medida en que se aplican los impuestos sobre los salarios, los salarios son los salarios FUTA del trabajador. Sujeto a la base salarial máxima contenida en la sec. 3306 (b) (1). Al igual que con FICA, los salarios pagados previamente al empleado durante el año calendario pueden tenerse en cuenta al determinar si estas cantidades califican para la excepción de la base de salarios máximos FUTA. Retención del Impuesto sobre la Renta El artículo 3402 (a), relativo a la retención del impuesto sobre la renta, generalmente requiere que cada empleador que haga un pago de salario deduzca y retenga sobre esos salarios un impuesto determinado de acuerdo con las tablas prescritas o procedimientos computacionales. La Sección 3401 (a) establece que 8220wages8221 para la retención del impuesto sobre la renta significa toda la remuneración por los servicios prestados por un empleado para su empleador, incluyendo el valor en efectivo de toda la remuneración (incluidos los beneficios) pagados en cualquier medio distinto del efectivo, A esta sentencia. En virtud de la sec - ción 31.3402 (a) -1 (c), el empleador está obligado a deducir y retener el impuesto a pesar de que los salarios se pagan en otra cosa que no sea dinero (por ejemplo, salarios pagados en acciones o bonos) y pagar el impuesto En dinero. Si el salario se paga en una propiedad distinta del dinero, el empleador debe hacer los arreglos necesarios para asegurar que el monto del impuesto requerido para ser retenido esté disponible para el pago en dinero. El artículo 31 estipula que el monto retenido del salario como retención del impuesto sobre la renta se le permitirá al beneficiario 8220 de los ingresos8221 como un crédito contra el impuesto sobre la renta impuesto por el Subtítulo A. La Sección 1.31-1 (a) del Reglamento del Impuesto sobre la Renta establece que el 8220recipitado De los ingresos8221 para propósitos del crédito de la sección 31 es el individuo que está sujeto a impuestos sobre la renta sobre los salarios de los cuales el impuesto fue retenido. Por ejemplo, si un cónyuge de un empleado y un cónyuge no empleado están domiciliados en un estado de propiedad comunitaria y presentan declaraciones de impuestos de renta separadas, cada uno de los cuales informa para la mitad del salario recibido por el cónyuge del empleado, Del crédito admisible para el impuesto retenido en la fuente con respecto al salario. Debido a que los intereses compensatorios transferidos bajo el artículo 1041 al cónyuge no empleado en virtud del divorcio siguen siendo sujetos a imposición para efectos del impuesto sobre el empleo en la misma medida que si el cónyuge del empleado conserva el ingreso reconocido por el cónyuge no empleado con respecto al ejercicio de las opciones de acciones no estatutarias Y las distribuciones de los planes de remuneración diferida no calificados son remuneración por empleo y salarios para propósitos de retención del impuesto sobre la renta bajo la secta 3402. De acuerdo con el artículo 311-1 (a), debido a que los ingresos reconocidos con respecto a esta compensación pueden incluirse en los ingresos brutos Ingresos del cónyuge no empleado, el cónyuge no empleado tiene derecho al crédito por el impuesto sobre la renta retenido con respecto a estos pagos de salario. Los empleadores no están obligados a recoger el Formulario W-4, el Certificado de Retención de Retención del Empleado 8217s. Del cónyuge no empleado, y no debe basar la retención en un Formulario W-4 presentado por el cónyuge no empleado. Los empleadores pueden considerar la compensación incluida en los ingresos del cónyuge no empleado como salario suplementario y aplicar el método de retención a tanto alzado sobre los salarios suplementarios en el impuesto sobre la renta retenido sobre estos salarios. La tasa fija para la retención de los salarios suplementarios es actualmente de 25 por ciento. Véase la sección 101 (c) (11) de la Ley de Reconciliación del Crecimiento Económico y la Alivia Tributaria de 2001 (Pub. L. 107-16), que estipula que el tipo fijo de retención de los salarios suplementarios es el tercer tipo de impuesto más bajo Aplicable en virtud de la secc. 1 (c) del Código, y el inciso 1 (c), 1 (i) (1) (A) (i) y 1 (i) (2) del Código, La tasa impositiva aplicable en virtud de la sec. 1 (c) es del 25 por ciento. Notificación de pagos El Artículo 6051 requiere que los pagadores de la remuneración a un empleado reporten esos pagos en el Formulario W-2, Declaración de Salario e Impuestos. Debido a que el ex cónyuge no es un empleado, los requisitos de notificación de la sec. 6051 no se aplican. El artículo 6041 (a) y los reglamentos que lo acompañan generalmente requieren que todas las personas involucradas en un comercio o negocio que realicen un pago a un tercero durante el curso de dicho negocio deben presentar una declaración de información al IRS, informando todos los pagos por un total de 600 o más En un año contributivo, de renta, sueldos, salarios, primas, anualidades, compensaciones, remuneraciones, emolumentos u otras ganancias, ganancias e ingresos fijos o determinables. En este caso, de acuerdo con la sec. 6041 (a), Y debe presentar una declaración de información que indique tanto el ingreso B obtenido del ejercicio B 8217s de las opciones de compra de acciones no testamentarias como los pagos hechos a B de los planes de compensación diferidos. En virtud de la sec - ción 31.6051-1 (a) (1), los salarios de un empleado que están sujetos a la seguridad social y los impuestos de Medicare se incluyen en los recuadros apropiados del Formulario W-2 expedido al empleado. Véase también Rev. Rul. 71-116. Debido a que no existe una disposición para la emisión del Formulario W-2 en nombre de un cónyuge no empleado, los ingresos obtenidos con el ejercicio de las opciones de compra de acciones no-testamentarias serían reportados por Y en el Formulario 1099-MISC, Ingresos Misceláneos. Expedido al cónyuge no empleado, en el Recuadro 3, Otros ingresos, con el impuesto sobre la renta retenido que se informa en el Recuadro 4, Impuesto federal sobre la renta retenido. Los pagos al cónyuge no desempleado B de los planes de compensación diferida no calificados y la retención de los mismos también serían reportados por Y en el Formulario 1099-MISC en el Recuadro 3, con el impuesto sobre la renta retenido reportado en el Recuadro 4. Salarios de la seguridad social, Retenido, los salarios de Medicare y los impuestos de Medicare retenidos, si corresponde, se informan en el Formulario W-2 del cónyuge del empleado, como se describió anteriormente. Los empleadores reportarían la retención del impuesto sobre la renta sobre los salarios pagados al cónyuge no empleado en el Formulario 945, Declaración anual de retención del impuesto federal sobre la renta. El impuesto de seguridad social y Medicare pagado con respecto a estos salarios del cónyuge del empleado sería reportado en el Formulario 941, Declaración de impuestos federal trimestral de Employer8217s. El impuesto FUTA con respecto a los salarios del cónyuge del empleado sería reportado en el Formulario 940, Declaración de Impuestos del Desempleo Federal Anual (FUTA) del Empleador 8217s. (1) La transferencia de intereses en opciones de compra de acciones no estatutarias y en compensación diferida no calificada del cónyuge del empleado al cónyuge que no sea empleado y que ocurra como resultado de un divorcio, no da como resultado un pago de salario para FICA y FUTA. Las opciones de compra de acciones no tasadas están sujetas a los impuestos FICA y FUTA en el momento del ejercicio por el cónyuge no empleado en la misma medida que si las opciones hubieran sido retenidas por el cónyuge del empleado y ejercidas por el cónyuge del empleado. La remuneración diferida no calificada también queda sujeta a los impuestos FICA y FUTA en la misma medida que si el cónyuge del empleado hubiera retenido los derechos sobre la compensación. En la medida en que se apliquen los impuestos FICA y FUTA, los salarios son los salarios del cónyuge del empleado. La parte del empleado de los impuestos FICA se deduce de los salarios a medida que los salarios se tienen en cuenta para fines fiscales FICA. La parte del empleado de los impuestos FICA se deduce del pago al cónyuge no empleado. Los ingresos reconocidos por el cónyuge no empleador con respecto al ejercicio de las opciones de compra de acciones no testamentarias están sujetos a retención en virtud de la sec - ción 3402. Los montos distribuidos al cónyuge no empleado de los planes de remuneración diferida no calificados también están sujetos a retención bajo la sec - Se retienen para la retención del impuesto sobre la renta se deducen de los pagos al cónyuge no empleado. La tasa fija de sueldo suplementario se puede usar para determinar la cantidad de retención del impuesto sobre la renta. De acuerdo con la secc. 31, el cónyuge no empleador tiene derecho al crédito permitido por el impuesto sobre la renta retenido en la fuente sobre estos salarios. (2) Los salarios de la seguridad social, los salarios de Medicare, los impuestos de seguridad social retenidos y los impuestos de Medicare retenidos, si es aplicable, deben ser reportados en un Formulario W-2 con el nombre, dirección y número de seguro social del cónyuge del empleado. Sin embargo, no se puede incluir ninguna cantidad en el Recuadro 1 y en el Recuadro 2 del Formulario W-2 del empleado con respecto a estos pagos. Los ingresos con respecto al ejercicio de las opciones de compra de acciones no testamentarias por el cónyuge no empleado y las distribuciones de los planes de remuneración diferida no calificados al cónyuge no empleado son reportados en el Recuadro 3 como otros ingresos en un Formulario 1099-MISC con el nombre, Número de seguro social del cónyuge no empleado. La retención del impuesto sobre la renta con respecto a estos pagos de salarios se incluye en el Recuadro 4, Impuesto federal sobre la renta retenido. La retención del impuesto a la renta sobre los pagos al cónyuge no empleado se incluye en un formulario 945 presentado por Y. El impuesto de seguridad social y el impuesto de Medicare se reportan en el Formulario 941 de Y 8217 y el impuesto de FUTA se registra en el Formulario 940 de Y 8217. EFECTO EN OTROS ARTÍCULOS PUBLICADOS El Aviso 2002-31, 2002-1 CB 908, La aplicación de FICA, FUTA y la retención del impuesto sobre la renta, y la presentación de informes de ingresos y / o salarios con respecto a las opciones de acciones no estatutarias y la compensación diferida no calificada transferida a un cónyuge anterior a un divorcio. Después de considerar las observaciones recibidas, se aprueba el fallo propuesto revisado por esta decisión de ingresos. APLICACIÓN PROSPECTIVA Esta decisión de ingresos es efectiva a partir del 1 de enero de 2005. Para los períodos antes de la fecha efectiva, los empleadores pueden confiar en una interpretación razonable de buena fe, incluyendo las interpretaciones en la propuesta de reglamento de ingresos en el Aviso 2002-31. Sin embargo, con respecto a la compensación transferida a un cónyuge incidente al divorcio, la falta de tratamiento de la compensación de opciones sobre acciones no estatus o los montos diferidos bajo un plan de compensación diferida no calificado como sujeto a FICA no serán considerados una interpretación razonable y de buena fe. INFORMACIÓN DE REDACCIÓN El autor principal de esta decisión de ingresos es A. G. Kelley de la Oficina del Abogado de la División / Asesor Jurídico Asociado (Exención de Impuestos y Entidades Gubernamentales). Para más información con respecto a esta decisión de ingresos, comuníquese con el Sr. Kelley al (202) 622-6040 (no una llamada gratuita). Ejercicio de opciones de acciones no calificadas Lo que usted necesita saber cuando ejerce opciones de acciones no calificadas. Su opción de compra de acciones no calificada le da el derecho de comprar acciones a un precio determinado. Usted ejercita ese derecho cuando notifica a su empleador de su compra de acuerdo con los términos del acuerdo de opción. Las consecuencias fiscales precisas del ejercicio de una opción de compra de acciones no calificada dependen de la forma de ejercer la opción. Sin embargo, en general, usted informará de ingresos de compensación igual al elemento de la negociación en el momento del ejercicio. Nota: Las reglas descritas aquí se aplican si el stock se adquiere cuando lo recibe. Generalmente, la acción se adquiere si usted tiene un derecho ilimitado para venderlo, o puede dejar su trabajo sin renunciar a nada del valor de la acción. Vea cuándo se adquiere la acción. Si la acción no está investida cuando usted ejercita la opción, aplique las reglas para la acción restringida descrita en la acción de la compra del patrón y la elección de la sección 83b. Elemento de negociación El elemento de negociación en el ejercicio de una opción es la diferencia entre el valor de la acción en la fecha de ejercicio y el importe pagado por la acción. Ejemplo: Usted tiene una opción que le da el derecho de comprar 1.000 acciones de acciones por 15 por acción. Si se ejerce la opción completa en un momento en que el valor de la acción es de 40 por acción, el elemento de negociación es de 25.000 (40.000 menos 15.000). El valor de la acción debe determinarse a partir de la fecha de ejercicio. Para acciones negociadas públicamente el valor se determina generalmente como el promedio entre las ventas altas y bajas reportadas para esa fecha. Para las empresas privadas, el valor debe determinarse por otros medios, quizás por referencia a recientes transacciones privadas en el stock de la compañía o una valoración global de la empresa. Elemento de negociación como ingreso El elemento de negociación en el ejercicio de una opción recibida por servicios se considera ingreso de compensación. En el ejemplo anterior, reportaría 25,000 de ingresos, como si la compañía le hubiera pagado un bono en efectivo de 25,000. No se le permite tratar esta cantidad como ganancia de capital. La cantidad de pago de impuestos depende de su grupo de impuestos. Si la cantidad entera cae en el soporte de 30, por ejemplo, usted pagará 7.500 (más cualquier impuesto estatal o local sobre la renta). Si usted ejercita una opción grande, su probable que algo de la renta empujará para arriba en un soporte impositivo más alto que su generalmente uno. Lo importante para concentrarse en adelantado si es posible es que usted tiene que informar de este ingreso, y pagar el impuesto, incluso si no vende la acción. Usted no ha recibido ningún dinero en efectivo, de hecho, pagó en efectivo para ejercer la opción, pero todavía tiene que llegar con dinero adicional para pagar el IRS. Esta es una razón por la que la planificación anticipada es importante para tratar con las opciones. Retención Si usted es un empleado (o era un empleado cuando recibió la opción), la compañía debe retener cuando ejerce su opción. Por supuesto, la obligación de retención debe ser satisfecha en efectivo. El IRS no aceptará acciones de stock Hay varias maneras de la empresa puede manejar el requisito de retención. El más común es simplemente para exigir que usted pague la cantidad retenida en efectivo en el momento de ejercer la opción. Ejemplo: Ejerce una opción para comprar 1.000 acciones por 15 por acción cuando valen 40 por acción. La compañía requiere que usted pague 15.000 (el precio de ejercicio de la acción) más 9.000 para cubrir los requisitos estatales y federales de retención. El monto pagado debe cubrir la retención federal y estatal del impuesto sobre la renta, y la parte del empleado de impuestos de empleo también. El monto pagado como retención del impuesto sobre la renta será un crédito contra el impuesto que usted debe cuando usted reporta los ingresos al final del año. Esté preparado: la cantidad de retención necesaria no será necesariamente lo suficientemente grande como para cubrir el monto total del impuesto. Usted puede terminar pagando impuestos el 15 de abril, incluso si usted pagó la retención en el momento en que ejercitó la opción, porque la cantidad retenida es simplemente una estimación de la obligación tributaria real. No empleados Si usted no es un empleado de la compañía que otorgó la opción (y no fue un empleado cuando recibió la opción), la retención no se aplicará cuando lo haga. Los ingresos deben ser reportados a usted en el Formulario 1099-MISC en lugar del Formulario W-2. Recuerde que esto es una compensación por los servicios. En general, estos ingresos estarán sujetos al impuesto sobre el trabajo por cuenta propia, así como al impuesto sobre la renta federal y estatal. Bases y período de mantenimiento Es importante para mantener un registro de su base en acciones, ya que esto determina la cantidad de ganancia o pérdida que informe cuando se vende el stock. Cuando usted ejercita una opción no calificada su base es igual a la cantidad que pagó por la acción más la cantidad de ingresos que informe para ejercer la opción. En el ejemplo que usamos, su base sería de 40 por acción. Si vende la acción en una fecha posterior para 45 por acción, su ganancia será de sólo 5 por acción, a pesar de que sólo pagó 15 por acción por la acción. La ganancia será ganancia de capital, no ingresos de compensación. Para ciertos fines limitados (particularmente bajo las leyes de valores) se le trata como si usted poseía el stock durante el período en que tuvo la opción. Pero esta regla no se aplica cuando está determinando qué categoría de ganancia o pérdida tiene cuando vende la acción. Usted tiene que comenzar a partir de la fecha que compró el stock mediante el ejercicio de la opción, y mantener durante más de un año para obtener ganancias de capital a largo plazo. Otros métodos de ejercicio La descripción anterior supone que ejerció su opción no calificada mediante el pago en efectivo. Hay otros dos métodos de ejercitar las opciones que se utilizan a veces. Una es el llamado ejercicio sin efectivo de una opción. La otra implica el uso de acciones que ya posee para pagar el precio de ejercicio bajo la opción. Estos métodos y sus consecuencias fiscales se describen en las siguientes páginas. Related Non-Qualified Stock Options Fiscal Consequences of Nonqualified (Nonstatutory) Stock Options Internal Revenue Code El artículo 83 regula las opciones de compra de acciones no estatutarias. Opciones de acciones no estatutarias desencadenar ingresos ordinarios a usted en algún momento en el tiempo y producir una deducción de compensación para el empleador. Sect83 contiene dos reglas que afectan a todas las transacciones de opciones sobre acciones no tasadas. En las siguientes circunstancias, todas las opciones sobre acciones se consideran no negociadas activamente en un mercado establecido. La tributación en Grant (1) sect83 se aplicará a la concesión de una opción de compra de acciones no registrada únicamente si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión. Las opciones sobre acciones no registradas deben cumplir cuatro condiciones para tener un valor justo de mercado fácilmente verificable. La opción es transferible por el partícipe. La opción es ejercitable inmediatamente en su totalidad por el partícipe. Ni la opción ni la propiedad subyacente están sujetas a restricciones que tengan un efecto significativo en el valor de las opciones. El valor justo de mercado del privilegio de la opción es fácilmente determinable. Por lo tanto, la valoración del privilegio de la opción requiere una predicción del curso futuro del valor de la propiedad subyacente, algo que a menudo es imposible de hacer con una precisión razonable. Este requisito solo por sí mismo niega de manera efectiva el valor de mercado justo reconocible a la mayoría de las opciones. Tratamiento: Suponiendo que se cumplan las cuatro condiciones anteriores, el valor justo de mercado, menos cualquier cantidad pagada por la opción, será gravado en el año contributivo de la subvención y tratado como ingreso de compensación (ingreso ordinario). No hay consecuencias fiscales sobre el ejercicio de la opción. A la venta de la acción, se realizará la ganancia de capital. El importe de la ganancia será el precio de venta reducido por la base de la acción. Basis será igual a la suma del monto por acción pagado por el ejercicio de la opción y cualquier monto incluido en el ingreso sobre la concesión de opciones. La tributación en el ejercicio (2) sect83 se aplicará a la transferencia de propiedad de acuerdo con el ejercicio de una opción de compra de acciones no-testables sólo si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en su concesión. Tratamiento: No hay acontecimiento imponible en la fecha de la concesión. Si la propiedad subyacente no está restringida cuando se ejercen las opciones, los ingresos de compensación se computan como la diferencia entre el valor justo de mercado en la fecha de ejercicio y la fecha de la subvención. El efecto de no tener un hecho imponible en el momento de la concesión es tratar como ingresos de compensación y no ganancias de capital la apreciación del valor del bien que subyace a la opción entre la concesión de la opción y el ejercicio. Cuando vende la acción, la base de la acción será igual a la suma del precio de ejercicio más la cantidad incluida en el ingreso ordinario en el ejercicio. Si la propiedad subyacente está restringida en el ejercicio, aplazará el evento imponible con respecto al ejercicio de opciones hasta que se produzcan las restricciones. Sin embargo, usted puede hacer una elección de sect83 (b) dentro de 30 días después de la transferencia de la propiedad. Esto esencialmente cierra el evento imponible en el ejercicio y ofrece una oportunidad para limitar el ingreso ordinario de la transacción a cualquier diferencia en la fecha en que la propiedad se transfiere entre el valor justo de mercado y el importe pagado por la propiedad. Cualquier apreciación en la propiedad después de la fecha de transferencia se convierte en ingreso de ganancia de capital. El empleador recibirá una deducción en el año en que termine la inclusión de los ingresos de los empleados. Por ejemplo, la deducción se permite (1) en el año de empleadores que termina con el año de los empleados (es decir, el empleador y el empleado usan el mismo año contributivo) o (2) en el año de empleadores en que termina el año de los empleados Si el empleado y el empleador utilizan diferentes años contributivos). En general, la deducción de los empleadores es la misma cantidad incluida en el ingreso ordinario por el empleado sin embargo, la deducción de los empleadores puede ser limitada en ciertos casos. Under ambas reglas anteriores, el período de tenencia para la propiedad adquirida en una transacción sect83 comienza con la fecha en la que el La propiedad se convierte en tributable como ingreso de compensación. Los siguientes tipos impositivos marginales máximos están actualmente vigentes: Tasa de impuesto marginal máxima 12 meses o menos Más de 12 meses Los ingresos que surgen en las transacciones de opciones sobre acciones no estatutarias bajo el artículo 83 desencadenan el recibo de salarios con fines de retención de impuestos. La obligación de pagar impuestos sobre el empleo y de retener los impuestos sobre la renta generalmente pertenece al empleador. El empleador más que probable que retenga FICA, Medicare y la retención de otra compensación en efectivo pagada a usted. Preguntas Frecuentes Q1. Será la concesión de una Opción no Estática resultar en responsabilidad federal por impuesto sobre la renta para mí A1. En general, no. Sin embargo, si la opción tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable en el momento de su concesión, la respuesta es sí. Q2. El ejercicio de una Opción no Estática resultará en una obligación de impuestos federales sobre el ingreso si la opción no tiene un valor justo de mercado fácilmente verificable a la fecha de la Subvención A2. Generalmente, reconocerá el ingreso ordinario en el año en el que ejerce la opción no estatutaria. El importe de la renta ordinaria será igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones adquiridas en la fecha de ejercicio más de (ii) el precio de ejercicio pagado por dichas acciones. Su empleador reportará este ingreso en su declaración de salario W-2 para el año de ejercicio o en un Formulario 1099 si no es un empleado. Se le exigirá que cumpla con los requisitos de retención de impuestos aplicables a este ingreso. Q3. Qué sucede si las acciones adquiridas bajo una Opción no Estática están sujetas a un riesgo sustancial de decomiso? Hay momentos en que las acciones que usted compra bajo una Opción No Estatus están sujetas a un riesgo sustancial de confiscación. Por ejemplo, el derecho de las Corporaciones a recomprar esas acciones al precio de ejercicio original al momento de la terminación del servicio antes de otorgar dichas acciones, es un riesgo sustancial de pérdida. Como tal, no reconocerá ningún ingreso imponible en el momento del ejercicio. Deberá declarar como ingreso ordinario, en el momento en que se produzca la caducidad de los derechos de recompra de las Sociedades Anónimas, un importe igual al exceso de (i) el valor justo de mercado de las acciones en la fecha de adquisición de dichas acciones (ii) . Si compra acciones sujetas a un riesgo sustancial de decomiso, puede elegir, de conformidad con la Sección 83 (b), reconocer los ingresos en el momento del ejercicio. Si se efectúa una elección de la Sección 83 (b), no reconocerá ningún ingreso adicional con respecto a sus acciones hasta que venda o de otra manera transfiera dichas acciones en una transacción imponible. Véase Q4. P4. Cuál es el efecto de hacer una elección de la Sección 83 (b) A4. If you purchase shares subject to a substantial risk of forfeiture, you may elect under Section 83(b) to recognize ordinary income in the year of exercise. The ordinary income amount is equal to the excess of (i) the fair market value of the purchased shares on the exercise date over (ii) the exercise price paid for the shares. The fair market value of the purchased shares will be determined as if the shares were not subject to the substantial risk of forfeiture. If you make the Section 83(b) election, you will not recognize any additional income when the forfeiture risk subsequently lapses. You must file the Section 83(b) election with the Internal Revenue Service within thirty (30) days following the date the option is exercised, and any ordinary income resulting from such election will be subject to applicable tax withholding requirements. Q5. What information must be included in a Section 83(b) election A5. The election is made by filing two copies of a written statement with the IRS Service Center where you file your return - one at the time of the election and one with the tax return for the tax year in which the property was transferred. You must also give a copy of the written statement to your employer, or the person for whom you performed services. The following information must be included in the Section 83(b) election: Your name, address and identification number (Social Security number) Description of each property for which the election is being made Date (or dates) when the property was transferred, and the taxable year for which such election was made Nature of restriction or restrictions on the property Fair market value of property (determined without considering any restriction other than one which will never lapse) at the time of transfer Amount of consideration paid for the property and Statement that required copies have been provided. Q6. Will I recognize additional income when I sell shares acquired under a Nonstatutory Option A6. Sí. You will recognize a capital gain to the extent the amount realized upon the sale of such shares exceeds their fair market value at the time you recognized the ordinary income with respect to their acquisition. A capital loss will result to the extent the amount realized upon the sale is less than such fair market value. The gain or loss will be long-term if you hold the shares for more than one (1) year prior to the disposition. The holding period normally starts at the time the Nonstatutory Option is exercised. If you purchase shares subject to a substantial risk of forfeiture, the capital gain holding period will start either: (i) at the time the shares may first be sold free of forfeiture risk, if no Section 83(b) election is made at the time of exercise of the option, or (ii) at the time the option is exercised if you file the Section 83(b) election within thirty (30) days after the exercise date. Q7. What are the Federal tax consequences to the Employer A7. The employer will receive a deduction in the year in which the employees income inclusion ends. For example, the deduction is allowed either: (1) in the employers year that ends with the employees year (i. e. the employer and the employee use the same taxable year) or (2) in the employers year in which the employees year ends (i. e. if the employee and the employer use different taxable years). Generally, the employers deduction is the same amount included in ordinary income by the employee however, the employers deduction can be limited in certain circumstances. If the deduction is attributable to a nonstatutory option exercised for shares subject to a substantial risk of forfeiture, then without a Section 83(b) election, the deduction will not be allowed until the taxable year of the employer which includes the last day of the calendar year in which you recognize the ordinary income with respect to the shares acquired under your nonstatutory option. All Original Content 1999-2016. Dana S. Beane amp Company, P. C. Todos los derechos reservados. If you have any questions with regards to the use of these documents, please read our Disclaimer. If quoting Dana S. Beane amp Company, P. C.s editorial content in any printed or promotional materials, Dana S. Beane amp Company, P. C. requires that you submit the quoted material to them, and that you sign an agreement with Dana S. Beane amp Company, P. C. stating that you will use it in context, attribute the quote accurately, and identify Dana S. Beane amp Company, P. C. as the source. Like This Unlike sgriff 14 May 2002 Is FICA withholding due on a nonqualified stock option which is exercised 5 years after the optionees termination of employment with his employer (who issued the options) I know the general rule is that FICA is due upon exercise of a nonqualified stock option, but in this case, the employee is no longer working for the employer and five years have passed - does any of this make a difference Like This Unlike EAKarno 15 May 2002 Yes, FICA withholding is required because the compensation still relates to the services performed as an employee. Like This Unlike sgriff 15 May 2002 Thanks for your reply. But there is a private letter ruling (PLR 8043113) that discusses the issue of whether shares of stock delivered and cash payments made pursuant to the exercise of an Option are considered to have been paid upon or within a reasonable time after the termination of an employees relationship within the meaning of Sections 31.3121(a)(13)-1(a) and 31.33-06(B)(10)-1(a). I thought perhaps this might apply or at least was hoping for a similar argument. Like This Unlike GuestnamedHarry O 15 May 2002 The rule that payments made after retirement were exempt from FICA was repealed in 1983. Those provisions no longer apply. EA Karnos reply is correct. There is no debate about this issue (unfortunately for both the employer and employee). Like This Unlike ubpMR 22 Aug 2002 What about FUTA regarding the same situation Is that required along with FICANon-Qualified Stock Options Exercising options to buy company stock at below-market price triggers a tax bill. La cantidad de impuestos que paga cuando vende la acción depende de cuándo la venda. Una forma de recompensar a los empleados Una estrategia que las empresas utilizan para recompensar a los empleados es darles opciones para comprar una cierta cantidad de acciones de la empresa por un precio fijo después de un período de tiempo definido. La esperanza es que en el momento en que las opciones de los empleados se conviertan en que, en el momento en que el empleado puede ejercer las opciones para comprar acciones en el precio establecido, el precio de mercado de la acción se ha incrementado, por lo que el empleado recibe la acción por menos de la Precio corriente del mercado. Si el suyo un ejecutivo, algunas de las opciones que usted recibe de su patrón pueden ser opciones no calificadas de la acción. Estas son opciones que no califican para el trato fiscal más favorable dado a las opciones de acciones de incentivo. En este artículo, yoursquoll aprender las implicaciones fiscales de ejercer opciones de acciones no calificadas. Letrsquos asume que usted recibe opciones en la acción que se negocia activamente en un mercado establecido tal como el NASDAQ, pero que las opciones mismas no se negocian. La captura tributaria es que al ejercer las opciones de compra de acciones (pero no antes), usted tiene un ingreso imponible igual a la diferencia entre el precio de la acción establecido por la opción y el precio de mercado de la acción. En la jerga de impuestos, eso se llama el elemento de compensación. Elemento de compensación El elemento de compensación es básicamente la cantidad de descuento que obtienes al comprar el stock al precio de ejercicio de la opción en lugar del precio de mercado actual. Se calcula el elemento de compensación restando el precio de ejercicio del valor de mercado. El valor de mercado de la acción es el precio de las acciones en el día en que ejercen sus opciones para comprar las acciones. Usted puede utilizar el promedio de los precios altos y bajos que las acciones de comercio para ese día. El precio de ejercicio es la cantidad que usted puede comprar la acción para según su acuerdo de la opción. Y herersquos el kicker: Su empresa debe reportar el elemento de compensación como una adición a su salario en su formulario W-2 en el año en que ejercita las opciones. Esto significa que el IRS sabe todo acerca de su ganancia inesperada, y lo trata como, los ingresos de compensación, al igual que su salario. Usted deberá impuestos sobre el ingreso y los impuestos de Seguro Social y Medicare sobre el elemento de compensación. Cuándo debo pagar impuestos sobre mis opciones Primeras cosas primero: Usted no tiene que pagar ningún impuesto cuando suya concedió esas opciones. Si se le da un acuerdo de opción que le permite comprar 1.000 acciones de acciones de la compañía, se le ha otorgado la opción de comprar acciones. Esta subvención por sí sola no es gravable. Itrsquos solamente cuando usted realmente ejercita esas opciones y cuando más tarde vende el stock que compró que tiene transacciones gravables. La manera en que reporta sus transacciones de opciones sobre acciones depende del tipo de transacción. Por lo general, las transacciones sujetas a impuestos de las acciones no calificadas pertenecen a cuatro categorías posibles: Ejerce su opción de comprar las acciones y mantiene las acciones. Usted ejerce su opción de comprar las acciones, y luego vender las acciones el mismo día. Usted ejerce la opción de comprar las acciones, luego las vende dentro de un año o menos después del día en que las compró. Usted ejerce la opción de comprar las acciones, luego las vende más de un año después del día en que las compró. Cada uno de estos cuatro escenarios tiene sus propios problemas tributarios como muestran los siguientes cuatro ejemplos de impuestos. 1. Usted ejerce su opción de comprar las acciones y mantenerlas. En esta situación, usted ejercita su opción de comprar las acciones pero no vende las acciones. Su elemento de compensación es la diferencia entre el precio de ejercicio (25) y el precio de mercado (45) el día en que ejerció la opción y compró la acción, multiplicado por el número de acciones que compró. 45 menos 25 20 x 100 acciones 2,000 20 veces 100 acciones 2,000 Su empleador incluye la cantidad del elemento de compensación (2,000) en la casilla 1 (salarios) de su Formulario W-2 2015. Por qué se informa en su W-2? Porque itrsquos consideró ldquocompensationrdquo a usted, al igual que su salario. Así que aunque usted todavía no ha visto ningún beneficio real de la venta de las acciones, yoursquore todavía gravado en el elemento de compensación como si hubiera recibido un bono de 2000 en efectivo. Si por alguna razón el elemento de compensación no está incluido en el Recuadro 1 Itrsquos todavía se considera parte de su salario, por lo que debe agregarlo al Formulario 1040, Línea 7 cuando llene su declaración de impuestos para el año en que ejercita la opción. 2. Ejerce su opción de comprar las acciones y luego venderlas el mismo día. Como en el ejemplo anterior, el elemento de compensación es 2.000, y su empleador incluirá 2.000 en ingresos en su 2015 Formulario W-2. Si no lo hacen, debe agregarlo al formulario 1040, línea 7 cuando llene su declaración de impuestos 2015. Luego, usted tiene que reportar la venta real de la acción en su Anexo D de 2015, Ganancias y Pérdidas de Capital, Parte I. Debido a que usted vendió las acciones después de comprarlo, la venta cuenta como de corto plazo (es decir, La población durante un año o menos de un día en este caso). En este ejemplo, la fecha de adquisición es 6/30/2015 y la fecha de venta también es 6/30/2015. Entonces usted tiene que determinar si usted tiene una ganancia o una pérdida. En este ejemplo, la base de coste de sus acciones es 4.500, y el precio de venta es 4.490. El 10 (de la comisión), es su pérdida de capital a corto plazo. Cómo determinamos estas cantidades La base de costos es su costo original (el valor de la acción, que consiste en lo que usted pagó, más el elemento de compensación que usted tiene que reportar como ingreso de compensación en su Formulario 2015 1040). La base de costos es por lo tanto, es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (25 x 100 2.500) más los 2.000 de compensación reportados en su 2015 Formulario W-2. Por lo tanto, la base del costo total de su acción es 4.500 (2.500 2.000). El precio de venta es el precio de mercado por acción en la fecha de venta (45) veces el número de acciones vendidas (100), lo que equivale a 4.500. Luego, restará cualquier comisión pagada por la venta (10, en este ejemplo) para llegar a 4,490 como su precio de venta final. Yoursquoll probablemente recibirá un Formulario 2015 1099-B del corredor que manejó su compra y venta de opciones. Ese formulario debe mostrar 4,490 como sus ingresos de la venta. Restando su precio de venta (4.490) de su base de costos (4.500), usted obtiene una pérdida de 10. Recuerde, realmente salió muy por delante (incluso después de impuestos) ya que vendió acciones por 4.490 (después de pagar la comisión 10) que usted Comprado por sólo 2.500. 3. Usted ejerce la opción de comprar las acciones y luego las vende dentro de un año o menos después del día en que las compró. Una vez más, el elemento de compensación de 2.000 (calculado como en los ejemplos anteriores) se considera ingreso imponible y debe incluirse en el Recuadro 1 de su Formulario W-2 2015. Si no es así, debe agregarla al Formulario 1040, Línea 7 cuando llene su declaración de impuestos 2015. Debido a que usted vendió el stock, debe informar de la venta en su 2015 Schedule D. La venta de acciones se considera una transacción a corto plazo porque usted era dueño de la acción menos de un año. En este ejemplo, la fecha de adquisición es 6/30/2015, la fecha vendida es 15/12/2015, el precio de venta es 4.990, y la base de coste es 4.500. La ganancia de capital a corto plazo es la diferencia de 490 (4.900-4.500). Cómo obtuvimos estas cifras? El precio de venta (4.990) es el precio de mercado en la fecha de venta (50) veces el número de acciones vendidas (100), o 5.000, menos las comisiones que usted pagó al venderla (10). El formulario 1099-B del corredor que maneja su venta debe reportar 4,990 como los ingresos de su venta. La base de costos es el precio real pagado por acción multiplicado por el número de acciones (25 veces 100 2.500), más el elemento de compensación de 2.000 para un total de 4.500. Así que la ganancia es 490, la diferencia entre su base y el precio de venta, y será gravado como una ganancia de capital a corto plazo a su tasa de impuesto sobre la renta ordinaria. 4. Usted ejerce la opción de comprar las acciones y luego las vende más de un año después del día en que las compró. Precio de mercado de 30 de junio de 2011 Comisión pagada a la venta: Número de acciones: El elemento de compensación de los 2.000 es el mismo que en los ejemplos anteriores y debería haber aparecido en el recuadro 1 de su W-2 para 2011 (el año que ejercitó Las opciones para comprar la acción.) Debido a que esta transacción se produjo en un año anterior, usted donrsquot tiene que pagar el impuesto sobre el elemento de compensación de nuevo itrsquos ahora se considera parte de su base de costos precio de compra de la acción. A continuación, debe informar de la venta de las acciones en su 2015 de la Lista D, Parte II, porque itrsquos una transacción a largo plazo que posee la acción durante casi 18 meses. Como en el ejemplo anterior, la ganancia de venta de acciones es 490, calculada de la misma manera (4.990 precio de venta - 4.500 base de costos). Pero ahora la ganancia de 490 es una ganancia a largo plazo, por lo que sólo tiene que pagar impuestos a la tasa de ganancias de capital, que probablemente será mucho menor que sus ingresos regulares - Cosas que recordar cuando se le conceden opciones sobre acciones Cuando se le otorga no calificado Las opciones sobre acciones, obtenga una copia del contrato de opción de su empleador y léalo atentamente. Su empleador está obligado a retener los impuestos sobre la nómina en el elemento de compensación, pero ocasionalmente eso no ocurre correctamente. En un caso que sabemos, el departamento de nómina de un empleado no retuvo impuestos federales o estatales. Él ejerció sus opciones pagando 7.000 y vendió la acción el mismo día para 70.000 entonces utilizó todas las ganancias (más efectivo adicional) en el reparto, para comprar un coche 80.000, dejando muy poco efectivo en la mano. Llegó el tiempo de devolución de impuestos al año siguiente, él estaba muy angustiado de saber que debía impuestos sobre el elemento de compensación de 63.000. No dejes que esto te suceda. Los empleadores deben informar los ingresos de un ejercicio 2015 de Opciones de Acciones No Calificadas en el Recuadro 12 del Formulario W-2 de 2015 utilizando el código ldquoV. rdquo El elemento de compensación ya está incluido en las casillas 1, 3 (si corresponde) y 5, pero también Que se indican por separado en el recuadro 12 para indicar claramente el importe de la indemnización derivada de un ejercicio de opciones sobre acciones no calificadas. TurboTax Premier Edition ofrece ayuda adicional con las inversiones y puede ayudarle a obtener los mejores resultados bajo la ley fiscal. De las acciones y los bonos a los ingresos de alquiler, TurboTax Premier le ayuda a obtener sus impuestos hechos bien El artículo anterior tiene por objeto proporcionar información financiera generalizada diseñada para educar a un amplio segmento del público que no da impuestos personalizados, inversiones, jurídicas o de otro tipo Y asesoramiento profesional. Antes de tomar cualquier acción, siempre debe buscar la ayuda de un profesional que conozca su situación particular para asesoramiento sobre impuestos, sus inversiones, la ley, o cualquier otro asunto profesional y profesional que le afecte y / o su negocio. Fecha límite de presentación: La fecha límite de presentación del IRS para el año tributario 2015 es el 18 de abril de 2016 (excepto para los residentes de Massachusetts o Maine, donde la fecha de presentación del IRS para el año fiscal 2015 es el 19 de abril de 2016). Pruebe gratis / pague cuando archive: Los precios en línea y móviles de TurboTax se basan en su situación fiscal y varían según el producto. Free 1040EZ / A Free State oferta disponible sólo con TurboTax Federal Free Edition La oferta puede cambiar o terminar en cualquier momento sin previo aviso. Los precios reales se determinan en el momento de la impresión o e-file y están sujetos a cambios sin previo aviso. Ahorros y comparaciones de precios basados en el aumento de precios esperado previsto 3/18/16. Las ofertas de descuento especial pueden no ser válidas para las compras en la aplicación para móviles. TurboTax CD / Descargar productos: El precio incluye la preparación de impuestos y la impresión de declaraciones de impuestos federales y archivo electrónico federal gratuito de hasta 5 declaraciones de impuestos federales. Se aplican cargos adicionales para devoluciones del estado de efiling. Los honorarios del E-file no se aplican a las declaraciones del estado de Nueva York. Ahorros y comparación de precios basados en el aumento de precio esperado esperado 3/18/16. Precios sujetos a cambio sin previo aviso. En cualquier momento y en cualquier lugar: las tarifas estándar de mensajes y datos de acceso a Internet se aplican para descargar y utilizar aplicaciones para móviles. Reembolso más rápido posible: El reembolso más rápido del impuesto con los plazos de reembolso del reembolso del efile y del depósito directo variará. Pague por TurboTax fuera de su reembolso federal: Se aplica una tarifa de servicio de procesamiento de reembolso X. XX a este método de pago. Los precios están sujetos a cambios sin previo aviso. Este beneficio está disponible con los productos de TurboTax Federal, excepto el paquete de ofertas de TurboTax Home amp Business / QuickBooks Self-Employed. Acerca de nuestros expertos en productos de TurboTax: El servicio al cliente y el soporte de productos varían según la época del año. Acerca de nuestros expertos en impuestos con credenciales: El servicio de asesoría fiscal en vivo está disponible a través del teléfono para las preguntas de impuestos más difíciles que se pueden aplicar. El servicio, los niveles de experiencia, las horas de operación y la disponibilidad varían, y están sujetos a restricciones y cambios sin previo aviso. 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